Кто может уплачивать налог на профессиональный доход
19.08.2023
48 тысяч рублей налога.
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Слуцкому району Вадим Фирсов ответил на самые частые вопросы по применению налога на профессиональный доход.
– Напомните условия применения налога на профессиональный доход (далее – НПД).
– НПД могут применять только физические лица, не имеющие нанимателя, и по видам деятельности, входящим в Перечень, утвержденный Постановлением Совета Министров от 08.12.2022 №851, или по деятельности, осуществляемой в рамках статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Например, согласно Перечню видов деятельности, физическое лицо может уплачивать НПД, если оказывает парикмахерские, косметические услуги; услуги по маникюру или педикюру; осуществляет ремонт швейных, трикотажных изделий; занимается репетиторством; сдает принадлежащие ему на праве собственности жилые помещения для краткосрочного проживания другим физическим лицам.
Что касается деятельности, осуществляемой в рамках статьи 7 Закона – то тут перечня видов деятельности нет, но есть определенные условия: вся работа должна выполняться дистанционно, то есть получение и выполнение заказа, передача результата и получение оплаты. При этом работа не должна требовать обязательной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.
Также плательщики НДП свою деятельность должны осуществлять самостоятельно, то есть без привлечения иных физических лиц.
– Надо ли уведомлять налоговую инспекцию о применении НПД?
– До начала деятельности физическое лицо устанавливает приложение «Налог на профдоход» и после успешной регистрации в приложении – он уже плательщик налога на профессиональный доход.
Информацию о полученных доходах, плательщик НПД обязан вносить в приложение путем формирования чеков. При этом при оплате наличными средствами чек необходимо сформировать сразу в момент приема денег и выдать его на бумажном носителе или направить в электронном виде покупателю и (или) заказчику, если последний не отказался от получения сформированного чека.
При оплате безналичным путем чек формируется на каждую сумму не позднее 7 числа истекшего месяца, в котором получили деньги.
– Кто исчисляет налог на профессиональный доход, в какой срок его необходимо уплатить?
– Налог на профессиональный доход рассчитывает Министерство по налогам и сборам централизованно, оно уведомит плательщика о сумме налога к уплате через приложение (вкладка «Налоги») не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Уплата налога производится не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. Например, о сумме налога за август плательщик будет уведомлен не позднее 10 сентября, а крайний срок уплаты налога – 22 сентября.
– Можно ли одновременно иметь место основной работы и уплачивать налог на профессиональный доход?
– Законодательство не запрещает физическому лицу быть официально трудоустроенным и в свободное от работы время оказывать отдельные услуги, определенные перечнем видов деятельности, при осуществлении которых физические лица уплачивают налог на профессиональный доход. Главное, чтобы эти услуги оказывались физическим лицом лично, а не его наниматель определял условия выполнения работ и оказания услуг, то есть не было подмены трудовых отношений, которая недопустима не только при НПД, но и при применении других режимов налогообложения.
– Можно ли совмещать предпринимательскую деятельность и применение НПД?
– Такое совмещение возможно, но при определенном условии. Физическое лицо не вправе одновременно по одному и тому же виду деятельности осуществлять предпринимательскую деятельность и уплачивать НПД.
Например, если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по разработке веб-сайтов, то одновременно по этому виду деятельности он не может быть плательщиком НПД.
В случае, если ИП осуществляет оптовую торговлю, то как физическое лицо он может в рамках НДП выполнять работы по разработке веб-сайтов.
– Поясните по сдаче имущества в аренду.
– При предоставлении имущества в аренду физическое лицо вправе применять НПД, если такая деятельность не имеет признаков предпринимательской. Приведу два примера такой деятельности: первый – физическое лицо сдает одно нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности, одному юридическому лицу, второй – физическое лицо сдает один грузовой автомобиль различным юридическим лицам на основании последовательно заключаемых договоров аренды.
Но если физическое лицо будет сдавать несколько объектов или одно помещение нескольким организациям – то это предпринимательская деятельность, тогда уплачивать налог на профессиональный доход неправомерно.
– Физическое лицо планирует сдавать собственную квартиру другому физическому лицу на месяц. Можно ли применять НПД при такой деятельности?
– Нет, это как раз тот случай, когда применять НПД нельзя. Постановлением №851 предусмотрен такой вид деятельности, как предоставление принадлежащих на праве собственности жилых помещений для краткосрочного проживания – на срок не более 15 дней.
При сдаче жилых помещений на срок более 15 дней уплачивается подоходный налог в фиксированных суммах.
– Какие ошибки часто допускают плательщики НПД?
– Инспекцией из информации, отраженной в сформированных чеках, выявлялись случаи, когда физические лица применяли НПД по видам деятельности, которых нет в перечне. Это услуги по массажу тела, пошиву штор.
Некоторые плательщики в чеках отражали неполную информацию по осуществляемому виду деятельности.
– Предусмотрена ли административная ответственность в вышеназванных случаях?
– Пока в таких ситуациях к ответственности плательщики не привлекались, все они уведомлены об ошибках, им разъяснен порядок действий и порядок налогообложения доходов, полученных от деятельности, в отношении которой они не вправе применять НПД. Налоговые органы по-прежнему приоритет отдают предупреждению правонарушений.
Отмечу, что ответственность предусмотрена за неуплату налога в установленный срок.
Также с 8 июня 2023 года чек, формируемый в приложении «Налог на профдоход», является документом, подтверждающим прием наличных денег. В связи с этим в случае неформирования чека посредством приложения имеются основания для привлечения плательщиков НПД к административной ответственности, предусмотренной статьей 13.14 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. И ставка налога при выявлении факта получения дохода без формирования чека не 10%, а 20%. По такому доходу не предоставляется вычет в размере 2 000 рублей, и физическое лицо не участвует в отчислениях в ФСЗН.
– Как физическому лицу получить актуальную информацию о налоге на профессиональный доход?
– С подробной информацией о применении НПД и использовании приложения «Налог на профдоход» можно ознакомиться на официальном сайте Министерства по налогам и сборам (www.nalog.gov.by) в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» рубрике «Налог на профессиональный доход», а для оперативного получения информации о применении норм действующего законодательства создан информационный электронный сервис «Вопрос-ответ», который постоянно пополняется актуальной информацией из практики применения НПД.
Также можно обратиться за устной консультацией в контакт-центр МНС по телефону 189 либо в инспекцию, в том числе по телефонам 9-76-31, 9-71-54, 9-75-84.
«СК».
© Слуцкий край, 2017 – 2023
Полная перепечатка материалов и фотографий без письменного согласия главного редактора «Слуцкого края» запрещена. Частичное цитирование разрешено при наличии прямой активной ссылки на источник.